納稅人都知道，增值稅扣稅憑證逾期未認(rèn)證不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但符合條件的可層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后繼續(xù)抵扣。

不過，近日，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》明確規(guī)定，自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項(xiàng)由省國(guó)稅局核準(zhǔn)。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報(bào)送資料等要求，按照修改后的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))執(zhí)行。

規(guī)定修改后，明確減少了逾期抵扣的審批環(huán)節(jié)，縮短了審批時(shí)限，對(duì)逾期抵扣申請(qǐng)繼續(xù)抵扣的納稅人來說是利好政策，尤其是對(duì)逾期抵扣金額較大的納稅人，審批時(shí)限的縮短，可降低其因逾期抵扣而造成的損失。

同時(shí),新規(guī)定對(duì)逾期增值稅扣稅憑證的種類作了進(jìn)一步明確，明確逾期增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

下面是小慧為大家整理的一個(gè)實(shí)際案例，讓案例來說明一切！

例如：A商貿(mào)企業(yè)為一般納稅人，2017年2月1日向B企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)有色金屬材料(鋅)1200噸，B企業(yè)開出一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票給A企業(yè)，發(fā)票金額2000萬元，稅額340萬元，A企業(yè)在2月末未對(duì)該發(fā)票做認(rèn)證(勾選)，A企業(yè)上期留抵稅額500 萬元，A企業(yè)于2月20日將1200噸鋅銷售給C企業(yè)，開出增值稅專用發(fā)票，金額2060萬元，稅額350.2萬元。3月10日，A企業(yè)完成了納稅申報(bào)。A企業(yè)于2018年1月10日發(fā)現(xiàn)B企業(yè)2月份開出的增值稅專用發(fā)票未認(rèn)證(勾選)，原因是在專票認(rèn)證(勾選)期限內(nèi)，A企業(yè)管理發(fā)票的財(cái)務(wù)擅自離職，未辦理交接手續(xù)。

案例分析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)規(guī)定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行，即應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

所以A企業(yè)以上未認(rèn)證(勾選)的增值稅專用發(fā)票已逾期，逾期的原因有兩個(gè)，一是A企業(yè)3月10日納稅申報(bào)時(shí)，因?yàn)橛猩掀诹舻?00萬元，不需交稅，且離認(rèn)證期限180日還較遠(yuǎn)，因而專票當(dāng)月未及時(shí)認(rèn)證(勾選)；二是在專票認(rèn)證(勾選)期限內(nèi)，A企業(yè)管理發(fā)票的財(cái)務(wù)擅自離職，未辦理交接手續(xù)，以至于到發(fā)現(xiàn)時(shí)已經(jīng)逾期。

按新規(guī)定，A企業(yè)應(yīng)將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件等資料加蓋公章后報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并詳細(xì)說明事情經(jīng)過、財(cái)務(wù)人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)報(bào)省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)相符后，憑允許抵扣通知方可抵扣。

小慧貼士：此新規(guī)于2018年1月1日開始執(zhí)行，老板們一定要注意!若大家還有其他財(cái)稅方面的問題，可直接后臺(tái)給慧算賬留言，或撥打官方電話400-017-2000，會(huì)有專業(yè)的財(cái)稅顧問為您解答。