國慶黃金周即將來臨，這意味著旅游旺季的到來。國家旅游局近日最新公布西藏日喀則扎什倫布寺景區和林芝巴松措景區為5A級景區。截至目前，國內已有250家5A級景區，這對熱衷旅游的人來說，絕對是福音。但是，代理記賬小慧提醒大家在享受旅游帶來美好時刻的同時應該了解由旅游帶來的稅務風險。

一、營改增有關稅收政策

1.差額計稅

納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。此類納稅人不能開具增值稅專用發票。

2.國外旅游服務

國內旅游者向國內旅游公司購買境外套餐，國內旅游公司向國外旅游公司支付費用時，需代扣代繳6%增值稅，取得的增值稅額可進行抵扣。

國內旅游者直接在國外旅游購買的旅游套餐，屬于國內旅游者在國外發生的服務，不征收增值稅。

境內旅游公司在境外提供的旅游服務，免征增值稅。

二、旅游業涉稅風險

1.納稅人身份涉稅風險

應登記未登記的風險。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，旅游業一般納稅人依6%稅率核算銷項稅，同時可以進項抵扣。小規模納稅人按3%征收率簡易征收。

2.銷項稅額核算涉稅風險

1）旅游業消費發票涉稅

旅游業納稅人收入，除政府性基金、行政事業性收費和以委托方名義開具發票代委托方收取的款項外，應征增值稅。而從事旅游業大多以現金交易為主，存在不開發票的情況，導致納稅人逃稅納稅行為多發，從而引發涉稅風險。

2）旅游場地免費開放地涉稅

旅游場地中常存在將閑置場地免費開放對外提供服務的現象，殊不知，這些場地也該劃入經濟收益內，繳納一定的稅金。

3.進項抵扣的涉稅風險。就目前的抵扣政策中，只有增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證可進行進項抵扣。然而，在旅游業中存在納稅人將不可抵扣的稅款進行抵扣現象。

4.增值稅發票的涉稅風險。

增值稅發票涉稅風險主要表現在虛開增值稅發票、取得不合規發票和未按規定開具發票。

旅游行業的發展帶動經濟的發展，經濟在發展的同時應該注重稅款的依法繳納，相關納稅人應避免涉稅風險雷區，帶來不必要的稅務麻煩。