增值稅計(jì)稅方法包括簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅兩種。相對(duì)于一般計(jì)稅方法來(lái)說，簡(jiǎn)易計(jì)稅具有征收率低，不需要核算進(jìn)項(xiàng)稅，賬務(wù)處理相對(duì)簡(jiǎn)單等優(yōu)勢(shì)。但如果從增值稅稅負(fù)、利潤(rùn)水平及下游客戶需求等多個(gè)方面來(lái)綜合分析，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，在某些特定情況下，簡(jiǎn)易計(jì)稅并不一定是對(duì)企業(yè)最有利的選擇。下面小慧通過實(shí)際案例來(lái)為大家深度解析，到底怎么選擇對(duì)企業(yè)最有利!

　　比如：某公交公司營(yíng)改增后選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，截止2016年7月已滿36個(gè)月，可以重新選擇計(jì)稅方法?？紤]到近期需更換一批公交車輛，能夠取得大量進(jìn)項(xiàng)稅額，該公司就對(duì)2016年8月-2019年7月的增值稅稅負(fù)和利潤(rùn)水平進(jìn)行了分析測(cè)算，對(duì)是否繼續(xù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行了明確。

預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入總額為1.2億(含稅);準(zhǔn)備購(gòu)置100輛公交汽車合計(jì)金額3000萬(wàn)(不含稅)，預(yù)計(jì)發(fā)生車輛加油、維修等費(fèi)用4500萬(wàn)(不含稅) ，均可取得稅率為17%的增值稅專用發(fā)票;城建稅和教育附加稅合計(jì)按10%計(jì)算，其他稅種暫不考慮。

　　1. 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅：

　　應(yīng)繳增值稅=12000/(1+3%)*3%=349.52(萬(wàn)元)

城建稅和教育附加稅合計(jì)=349.52*10%=34.952(萬(wàn)元)

收入總額=12000/(1+3%)=11650.49(萬(wàn)元)

　　新增固定資產(chǎn)總額=3000*(1+17%)=3510(萬(wàn)元)， 按十年計(jì)提折舊，36個(gè)月折舊額共為1053萬(wàn)元

　　車輛油費(fèi)、維修費(fèi)=4500*(1+17%)=5265(萬(wàn)元)

　　城建稅和教育附加稅：34.95萬(wàn)元

利潤(rùn)額=11650.49-1053-5265-34.952=5297.54(萬(wàn)元)

　　2.選擇一般計(jì)稅：

　　應(yīng)繳增值稅=1275-1189.19=85.81(萬(wàn)元)

　　城建稅和教育附加稅=85.81*10%=8.581(萬(wàn)元)

　　收入總額=12000/(1+11%)=10810.81(萬(wàn)元)

　　新增固定資產(chǎn)總額為3000萬(wàn)元， 按十年計(jì)提折舊， 36個(gè)月折舊額約為900萬(wàn)元

　　車輛油費(fèi)、維修費(fèi)為4500萬(wàn)元

　　城建稅和教育附加稅：8.581萬(wàn)元

       利潤(rùn)額= 10810.81-900-4500-8.581=5402.23(萬(wàn)元)

　　明顯看出，無(wú)論從稅負(fù)水平還是利潤(rùn)水平來(lái)看，該企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法要明顯優(yōu)于選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。那么，到底什么情況下選擇一般計(jì)稅方法比較有利呢?

　　1、一般納稅人企業(yè)在36個(gè)月內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額較大

　　若當(dāng)期存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、在建工程等情況而導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額較大時(shí)，一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額有可能會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，形成進(jìn)項(xiàng)留抵稅額。或者會(huì)出現(xiàn)小于按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額的情況。如上述案例

　　2、銷售微利商品或提供微利服務(wù)的小規(guī)模納稅人

　　如果小規(guī)模納稅人銷售額未達(dá)標(biāo)但符合相關(guān)條件，在綜合考慮各項(xiàng)情況后，也可選擇認(rèn)定一般納稅人，按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　3、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法雖然稅負(fù)較低，但利潤(rùn)額也較低

　　某些項(xiàng)目如果單純從稅負(fù)角度測(cè)算，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法優(yōu)于一般計(jì)稅方法，但是從項(xiàng)目總體利潤(rùn)測(cè)算，卻出現(xiàn)了一般計(jì)稅方法下利潤(rùn)水平高于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下利潤(rùn)水平的情況。而企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的主要是為了獲取利潤(rùn)，所以在此種情況下，可選擇一般計(jì)稅方法。

　　4、存在大量留抵稅額的原增值稅納稅人新增特定應(yīng)稅行為

       國(guó)家相關(guān)規(guī)定明確指出：從2016年12月1日起，原增值稅一般納稅人可以用營(yíng)改增前的留抵稅額抵扣其所有增值稅銷項(xiàng)稅額。所以，如果企業(yè)存在營(yíng)改增前的大額留抵稅額，現(xiàn)有新發(fā)生特定應(yīng)稅行為或者可以重新選擇特定應(yīng)稅行為計(jì)稅方法時(shí)，選擇一般計(jì)稅可能要優(yōu)于簡(jiǎn)易計(jì)稅。