當(dāng)前，增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)既可以選擇按月申報(bào)，也可以選擇按季申報(bào)。那么，哪種申報(bào)方式更為有利呢？下面本文將帶廣大小規(guī)模企業(yè)對(duì)此進(jìn)行具體了解！
一、起征點(diǎn)與免征額
小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)，首先要了解兩個(gè)不同的概念：“起征點(diǎn)”與“免征額”。根據(jù)國(guó)家最新政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售收入15萬以下，季度銷售收入45萬元以下，可以免交增值稅。所以，我們必須對(duì)這兩者的概念進(jìn)行具體把握！
起征點(diǎn)：起征點(diǎn)，又稱“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限數(shù)額。
免征額：免征額亦稱“免稅點(diǎn)”，是稅法規(guī)定課稅對(duì)象中免予征稅的數(shù)額。
二者最根本差別在于，起征點(diǎn)是對(duì)超過標(biāo)準(zhǔn)的全部應(yīng)稅收入征稅；免征額僅對(duì)超過標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)稅收入征稅。
起征點(diǎn)概念專用于貨物與勞務(wù)稅類的稅種，免征額概念專用于所得稅類的稅種。
而針對(duì)小規(guī)模納稅人設(shè)置的月度銷售收入與季度銷售收入的納稅限額，則是起征點(diǎn)的概念。
這意味著，在一定的納稅期限內(nèi)，小規(guī)模納稅人銷售收入一旦突破限額，就需要就全部銷售收入計(jì)算繳納增值稅。
二、按月申報(bào)好還是按季度申報(bào)好？
針對(duì)小規(guī)模納稅人企業(yè)，稅務(wù)還出臺(tái)了一項(xiàng)政策，允許企業(yè)自行選擇按月申報(bào)納稅或按季申報(bào)納稅，但一個(gè)自然年度內(nèi)只能變更一次。
這樣結(jié)合起上文來說，就能看出來個(gè)大概端倪了，先來看一個(gè)例子：
案例一：
某小微企業(yè)1月實(shí)現(xiàn)銷售收入14萬元，2月實(shí)現(xiàn)銷售收入10萬元，3月實(shí)現(xiàn)銷售收入20萬元。
如果選擇按月申報(bào)納稅，1月與2月的月銷售額均不足15萬元，可以享受免增值稅政策；3月由于銷售額超過15萬，按照最新政策小規(guī)模納稅人3%減按1%計(jì)算，需要繳納20萬x1%，也就是2000元。
但如果該企業(yè)選擇按季度申報(bào)納稅，1月+2月+3月收入總和為44萬元，低于季度銷售額45萬元，根據(jù)最新政策，第一季度完全可以免交增值稅。
此時(shí)可以看出，對(duì)這個(gè)企業(yè)來說，季度申報(bào)更為合算。但季度申報(bào)適合所有企業(yè)么？再來看一個(gè)例子：
案例二：
某小微企業(yè)1月實(shí)現(xiàn)銷售收入14萬元，2月實(shí)現(xiàn)銷售收入14萬元，3月實(shí)現(xiàn)銷售收入20萬元。
如果該企業(yè)像上個(gè)例子一樣，選擇按月申報(bào)納稅，那么由于1月與2月銷售額不足15萬元，也可以享受免增值稅政策；3月份銷售額為20萬元，按照最新政策小規(guī)模納稅人3%減按1%計(jì)算，則需要繳納20萬x1%=2000元。
但如果該企業(yè)選擇按季度申報(bào)納稅，1月+2月+3月收入總和為48萬元，已經(jīng)超過季度45萬元的增值稅起征點(diǎn)，則需要繳納增值稅：
48萬x1%=4800元。
顯然，對(duì)于第二個(gè)企業(yè)來說，按月報(bào)稅比按季度報(bào)稅更加合算。
結(jié)論：
在今年的雙重疊加優(yōu)惠政策下，小微企業(yè)想要利用好增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠政策，其關(guān)鍵點(diǎn)在于，控制好節(jié)奏，讓收入在月度或季度間間均衡一些，并根據(jù)自身的情況選擇相應(yīng)的政策，就能充分享受稅收的優(yōu)惠。
