近日，國家稅總局發布了《關于外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》。公告明確指出：

一、綜服企業在2017年11月1日至2018年2月28日期間出口的貨物，符合《國家稅務總局關于外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第13號)規定的，允許在2018年6月30日前，按規定申報辦理出口退(免)稅。

二、綜服企業按照本公告第一條的規定申報出口退(免)稅時，必須在《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》“備注”欄、《外貿企業出口退稅出口明細申報表》“備注”欄填寫“WMZHFW”。否則，不得執行本公告第一條的規定。

政策解讀

一、《公告》出臺的背景

近期，部分綜服企業以及稅務機關反映，《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號，以下簡稱“35號公告”)自2017年11月1日起施行，此前，部分生產企業已簽訂了2018年春節前后的出口合同，并委托綜服企業代理出口。這部分合同的出口貨物在2017年11月1日之后報關出口，但未能在2017年11月1日前開具增值稅專用發票，且這些生產企業目前尚未按照35號公告規定完成委托代辦退稅備案。因此，這部分出口貨物既不能按照35號公告規定進行代辦退稅，也不能按照《國家稅務總局關于外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第13號)的規定辦理出口退(免)稅。

為解決上述問題，鼓勵生產企業出口，促進綜服企業規范健康發展，支持外貿穩定發展，國家稅務總局制發了《國家稅務總局關于外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)。

二、《公告》主要內容解讀

一是明確了綜服企業新老政策銜接問題。

《公告》規定綜服企業在2017年11月1日至2018年2月28日期間出口的貨物，符合國家稅務總局公告2014年第13號規定的，允許在2018年6月30日前，按照國家稅務總局公告2014年第13號的規定申報辦理出口退(免)稅。

二是明確了申報資料的填報事項。

《公告》規定綜服企業按照本公告第一條的規定申報出口退(免)稅時，必須在《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》“備注”欄、《外貿企業出口退稅出口明細申報表》“備注”欄填寫“WMZHFW”。否則，不得執行本公告第一條的規定。