隨著“中秋國慶”雙節來臨，“個人所得稅”又成了焦點，很多企業為提高員工福利待遇，發放實物補貼、交通補貼、高溫補貼等各項福利。那么，這些福利補貼需要計入工資薪金所得來計征個人所得稅嗎?今天代理記賬專家小慧給各位老板捋一捋。

首先，我們來看一下“個人所得”的含義吧。

個人所得的形式包括：現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

根據國家《個人所得稅法實施條例》規定，個人所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經濟利益的，應參照市場價格核定應納稅所得額。

其應納稅額=(每月工資、薪金收入額-3500或3700或4800-其他規定扣除項目)×適用稅率-速算扣除數

這里要注意，在購買了商業保險的情況下，3500數額是要更改為3700的。

那么，這些福利補貼費用能否進行扣除呢?

據了解，《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》對企業“合理工資薪金”和職工福利費的范圍做了明確規定：

企業的福利性補貼，如果列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放，且符合國家規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除的;如果不符合國家規定，應按規定計算限額稅前扣除。

其中，國家規定的企業員工福利費范圍主要包含以下內容：

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

而“合理工資薪金”是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，按以下原則掌握：

(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;

(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;

(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;

(四)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

所以，企業給員工發放中秋國慶福利，符合上述條件的，應按以上原則確定應納稅所得額，并入當期工資，薪金收入，計征個人所得稅。不過需要注意的是，并非所有符合規定的福利費支出都可全額在稅前扣除，只準予在不超過工資薪金總額14%的比例內據實扣除。