匯算清繳又來了，一些老板是不是又有點藍瘦香菇了？不要擔(dān)心，今天小慧給大家整理了2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點問題解答!您一定會喜歡的！

一、企業(yè)所得稅-關(guān)于計算應(yīng)納稅所得額的問題

1、因機器檢修暫時停產(chǎn)，停產(chǎn)期間發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎?

答： 企業(yè)暫時停產(chǎn)期間的機器設(shè)備不屬于經(jīng)營租賃方式租入的資產(chǎn)，折舊可在稅前扣除

2、公司融資租賃方式租入的機器設(shè)備，融資租賃費可以在稅前一次性扣除嗎?

答：融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊，分期扣除。

3、企業(yè)受讓的無形資產(chǎn)，約定使用年限為5年，是否也需要按10年來進行攤銷?

答： 受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。否則攤銷年限不得低于10年。

4、企業(yè)籌建期的費用支出是否計入當(dāng)期虧損?

答：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損。可以選擇在開始經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，或者是記入長期待攤費用分?jǐn)傇诟髂昕鄢?br/>

5、企業(yè)為退休人員繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎?

答：因退休人員不屬于文件規(guī)定的在本企業(yè)任職或者受雇的員工，所以企業(yè)支付的這部分費用不能在企業(yè)所得稅前扣除。

6、企業(yè)建成的房屋已經(jīng)開始使用，但是工程款中有些發(fā)票還沒拿到，是按發(fā)票憑證計提折舊還是按合同的金額計提呢?

答：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

7、企業(yè)統(tǒng)一給員工體檢，發(fā)生的費用能否稅前扣除?

答： 員工體檢費用可以按照職工福利費的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

8、我公司的工資制度規(guī)定對在職員工每月補貼交通費150元，與工資一并發(fā)放，請問應(yīng)作為福利費還是工資薪金支出稅前扣除?

答：您公司發(fā)放的交通費補貼由于是按照企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，應(yīng)當(dāng)作為工資薪金支出在稅前扣除。

9、企業(yè)由于資金困難，無法支付今年的租金，經(jīng)與出租方協(xié)商，約定明年一并支付，那么這筆沒有支付的租金能否在所得稅前扣除?如何扣除?

答：如果企業(yè)在匯算清繳前取得有效憑證則可以直接在稅前扣除，如果匯算清繳結(jié)束后才取得有效憑證，則需要按照國家稅務(wù)總局公告2012年第15號文件的要求，由企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。

10、企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷年限是如何規(guī)定的?

答：無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。企業(yè)外購的軟件，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

二、企業(yè)所得稅-應(yīng)納稅額

1、公司現(xiàn)享受15%的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，現(xiàn)準(zhǔn)備注銷，清算所得適用什么稅率?能否按優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅?

答：企業(yè)在清算期間作為一個獨立的納稅年度，清算所得應(yīng)依照25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)所得稅-稅收優(yōu)惠

1、財稅〔2015〕119號中的企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。是否包括2016年之前符合財稅〔2015〕119號規(guī)定條件但未申請享受的?

答：財稅〔2015〕119號規(guī)定自2016年1月1日起執(zhí)行。因此，2015年及以前年度不能按該文的規(guī)定享受。

2、企業(yè)從事集成電路生產(chǎn)，新購設(shè)備既符合財稅〔2012〕27號又符合國家稅務(wù)總局公告2015年第68號加速折舊優(yōu)惠政策，請問如何享受優(yōu)惠?

答：可由企業(yè)選擇其中一項加速折舊優(yōu)惠政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。

3、我公司發(fā)生的與研發(fā)活動相關(guān)的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎？

答：可以，但不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

4、哪些行業(yè)不能適用研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策?

答： 1.煙草制造業(yè);2.住宿和餐飲業(yè);3.批發(fā)和零售業(yè);4.房地產(chǎn)業(yè);5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);6.娛樂業(yè);7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

5、企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受?

答：居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

6、我公司是一家上市公司，如果實行加速折舊稅收優(yōu)惠政策，將會影響公司當(dāng)年的財務(wù)指標(biāo)，能否選擇不實行加速折舊政策？

答：企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實行加速折舊政策

7、享受企業(yè)所得稅免征、減征優(yōu)惠條件的轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)的技術(shù)有什么限制條件?

答：企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權(quán)的技術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國務(wù)院行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;國防專利由總裝備部確定權(quán)屬;計算機軟件著作權(quán)由國家版權(quán)局確定權(quán)屬;集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬;生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬。自2015年10月1日起施行。實施之日起，企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)確認(rèn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，按本公告執(zhí)行。

8、享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順延?

答：軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

9、企業(yè)有專設(shè)研發(fā)部門，然而部分研究開發(fā)項目有外聘人員參與，該部分支付的勞務(wù)費用是否可以進行加計扣除?

答：自2016年1月1日起，企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

10、符合企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除的研發(fā)人員范圍是什么?

答：企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。”