企業所得稅匯算清繳，每張表單的填報實際上都是稅收政策綜合運用的過程，最終的計算結果則是稅收政策綜合運用的結果。為此，小慧就2017年度發布的與匯算清繳相關的部分企業所得稅政策要點進行了梳理。

小型微利企業擴圍

《財政部、國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）以及《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

【注意事項】（1）符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規定條件的企業，均可享受該項優惠政策。

（2） 預繳時享受了此減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。

（3）符合條件的小型微利企業，在年度匯算清繳時，通過填寫《企業基礎信息表（A000000）》的相關內容即可享受減半征稅政策，無須進行專項備案。

繼續扶持創業就業政策

《財政部、國家稅務總局、民政部關于繼續實施扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）以及《財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）規定，2017年1月1日至2019年12月31日對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業退役士兵或者失業人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減相關稅額。納稅年度終了，如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅及附加小于核定的減免稅總額，在企業所得稅匯算清繳時扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

【注意事項】

（1）服務型企業必須符合規定的條件。

（2）定額標準為每人每年4000元，新招用自主就業退役士兵最高可上浮50%；新招用失業人員最高可上浮30%。

技術先進型企業優惠政策

《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）規定，自2017年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

【注意事項】

享受優惠政策企業必須同時符合5項規定條件。

創業投資企業優惠政策

《財政部、國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）及《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第20號）規定，公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【注意事項】

（1）創業投資企業、初創科技型企業均須符合規定的條件。

（2）自2017年1月1日起，在8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區試點執行。