自營改增實施以來，累計為企業減少稅負1.7萬億元。這一改革，減輕了企業負擔，助推企業發展。增值稅發票“抵扣聯”更是長久成為企業的寵兒，然企業在發票抵扣中時常會出現不可預測的意外。那企業在遇到發票“抵扣聯”問題時該如何處理呢？別急，就讓代理記賬小慧來為大家普及一下吧！

發票“抵扣聯”常見問題

1.增值稅發票“抵扣聯”認證前或認證后不見了，公司業務如何處理？

倘若一般納稅人不慎丟失了已開具專用發票的抵扣聯，并且在丟失前已經認證相符，可使用專用發票發票聯復印件查詢相關業務。

2.增值稅“發票聯”、“抵扣聯”都不見了，怎么整？

一般納稅人丟失已認證相符的專用發票的發票聯和抵扣聯，購買方可以使用銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；但若在丟失前并未經過認證，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的同上。

3.抵扣后的專用發票“抵扣聯”可以保存多久？

根據《稅收征收管理法實施細則》（國務院令2002年第362號）文第二十九條規定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。

 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規另有規定的除外。 因此，抵扣聯也屬于發票，可以存10年。

4.符合規定的“海關進口增值稅專用繳款書”和“公路通行發票”可以進行抵扣嗎？

根據相關規定：增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于扣稅范圍內的海關繳款書，通過書屋機關比對相符后，其進項稅額可在銷項額中抵扣。

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得注明收費金額的通行費發票（不含財政票據）按照以下公式進行進項稅額的抵扣：  高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3%；

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5% .

5.“完稅憑證”可以抵扣？

一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，按照規定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

6.不符合規定的“專用發票”不得抵扣？

根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅（2016）36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）不動產。

（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 

（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（7）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。